Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерия гаражно-строительного кооператива: все непросто». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При выборе участка необходимо руководствоваться общими признаками у членов кооператива. Это может быть место работы и тогда нужно выбирать участок максимально к нему приближенный. Это может быть место жительства — в этом случае необходим участок недалеко от домов.
Как подаются документы в ФНС?
Процесс регистрации гаражных кооперативов осуществляется в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и очень схож с регистрацией иных юридических лиц.
Оформление гаражного кооператива происходит на основании заявления в Федеральную налоговую службу. Подпись заявителя при этом нуждается в нотариальном заверении.
Само заявление необходимо подавать вместе с:
- Уставом ГСК;
- Протоколом собрания с подписями учредителей, которым было закреплено решение о формировании кооператива;
- Квитанцией, подтверждающей уплату госпошлины в размере 4 тыс. рублей.
Для функционирования гаражного кооператива требуется большое количество документации. Вся деятельность гаражного кооператива должна осуществляться в соответствии с положениями устава. Документ регламентирует нюансы функционирования учреждения, включая порядок начисления и уплаты взносов.
Ее утверждение осуществляется на общем собрании членов кооператива. Все средства пайщиков должны расходоваться только в соответствии с положениями документа. Если траты превысили количество денежных средств, полученных в качестве взносов, происходит дополнительный сбор. Действие выполняется в течение 3 месяцев с момента утверждения ежегодного баланса.
Если постановленные условия не выполняются, ГСК может быть ликвидирован. Причиной начала процедуры может выступать требование кредитора. Дополнительные документы, которые должны присутствовать у гаражного кооператива, представлены в таблице.
| Типы документов | Перечень |
| Бухгалтерская и налоговая документация | Годовой баланс Налоговые декларации Акты аудиторских проверок Акты налоговых проверок Отчетность для ФСС |
Нормы НК РФ (ст. 23 п. 1) и Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, датированного 06.12.2011 г. (п. 1 ст. 6), обязывают всех юридических лиц вести бухучет и своевременно уплачивать налоги со сборами, сдавать отчетность. В ст. 7 Закона № 402-ФЗ ответственность за организацию системы бухгалтерского учета возлагается на руководителя предприятия. В гаражно-строительном кооперативе его роль выполняет председатель.
Осуществление ликвидации и реорганизации объединения
Обсуждая аспекты работы ГСК, стоит упомянуть процедуры, свойственные каждому юридическому лицу: реорганизацию и ликвидацию объединения.
Ликвидация – это прекращение деятельности предприятия. Она может проходить по решению самих пайщиков или суда. Следует знать, как проходит ликвидация в 2018 году. Для этого нужно совершить ряд действий:
- Оформление решения общего собрания участников или получение решения суда.
- Уведомление Росреестра о начале процедуры.
- Назначение ликвидационной комиссии на собрании участников.
- Размещение информации в официальном печатном органе о намерении ликвидировать ГСК.
- Сбор сведений о финансовом состоянии организации, взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности.
- Составление баланса ГСК. Заметим, что закрытие гаражного потребительского кооператива с нулевым балансом – лучший вариант, поскольку взыскание чужих долгов или необходимость уплаты собственных не станут препятствиями для ликвидации объединения.
Реорганизация – изменение формы существования кооператива, в том числе разделение на несколько новых объединений. Порядок действий в этом случае выглядит так:
- Уведомление пайщиков о порядке и сроках процедуры с обоснованием ее необходимости.
- Подготовка учредительных документов для нового (новых) юридических лиц.
- Передача прав и обязанностей правопреемникам. Некоторые процедуры обязательно должны пройти государственную регистрацию, например, переход прав на недвижимость.
- Утверждение документов на общем собрании участников.
- Включение в состав новых юридических лиц пайщиков старого кооператива.
Банкротство ГСК является основанием для начала процедуры ликвидации в судебном порядке. В этом случае собрание пайщиков не проводится, ведь решение принимает суд. Он назначит ликвидатора, который:
- определит финансовое состояние организации;
- назначит очередность выплат по долгам;
- оставшиеся средства, если таковые будут, распределит среди участников объединения.
Как фиксировать взносы?
Целевое финансирование ГСК в виде взносов является обязательным условием для всех участников некоммерческого объединения. Паевые взносы могут вноситься в натуральной или денежной форме. Для всех остальных взносов предусмотрено одно выражение – денежное.
С назначением вступительных, членских взносов все понятно. Но есть и другие – целевые, дополнительные. Первые вносятся в целях приобретения оборудования, материального обеспечения капремонта и т.п. О необходимости введения целевых взносов составляется протокол на общем собрании.
Дополнительные взносы актуальны при убыточности ГСК и наступлении форс-мажорных обстоятельств.
Для фиксации подавляющего большинства взносов бухгалтер кооператива использует счет 86. На нем отражается целевое финансирование. Для разделения взносов по затратным категориям и отслеживания операций могут создаваться соответствующие субсчета.
В систематизации взносов ГСК имеет смысл выделять:
— капитальные вложения;
— организационные расходы;
— расходы на текущие нужды.
Что касается проводок, базовая схема включает:
Начисление паевого взноса, поступающего в фонд гаражного кооператива – Дт76 Кт86.
Уплату взноса членом кооператива – Дт50,51 Кт76.
Использование средств на покрытие текущих расходов – Дт86 Кт26.
Отражение доходов внереализационного характера – Дт86 Кт91.1.
Гаражно — строительный кооператив: как зарегистрировать
- Если ГСК начинает вести предпринимательскую деятельность, требуется ведение раздельной бухгалтерии. В противном случае, законодательно целевые взносы участников ГСК будут рассматриваться в качестве таких, которые попадают под налогообложение.
- В гл.25 ст.251 НК РФ «Налог на прибыль организаций» указывается, что целевые взносы не должны быть учтены в ходе расчета налоговой базы. Целевыми будут считаться такие поступления, которые взимаются с физических и юридических лиц и расходуются на определенные нужды. Согласно п.2 п.п.1 ст.251 НК РФ, среди таких взносов можно выделить вступительные, членские и паевые.
- Прибылью ГСК считаются средства, которые были внесены его участниками на оплату коммунальных услуг, ремонта и т.п. Поэтому такие поступления обязательно должны учитываться в ходе определения налога на прибыль.
Паевой взнос — это что такое
Граждан и юридических лиц, внесших вступительный и паевой взносы и принятых в члены кооператива, называют пайщиками. Ими можно стать как при создании, так и при вхождении в уже действующее общество. В первом случае участники выступают его учредителями и становятся пайщиками только после госрегистрации общества как юридического лица. Во втором — желающие вступить в кооператив сначала подают в его совет заявление, которое рассматривается в течение месяца, после чего выносится соответствующее решение. Если оно положительное, то далее следует:
Формируемый за счет взносов участников кооператива паевой фонд яляется одной из самых сильных его сторон. В российском законодательстве не декларируется и не подлежит обложению налогами вносимый гражданином при вступлении в кооператив паевый взнос. Это дает определенную долю свободы по использованию и передаче имущества участников, составляющего совместный, складочный капитал.
Бухгалтерская правда о жизни ГСК
Гаражно-строительные кооперативы – заметный элемент городской инфраструктуры. На стадии строительства кооператив выступает инвестором. Его текущая некоммерческая деятельность связана с эксплуатацией гаражей. Однако ГСК вправе осуществлять и предпринимательскую деятельность. Расскажем об основных документах ГСК и особенностях учета в этих организациях.
Как правило, широкое распространение каких-либо организационных форм порождает целый ворох регулирующих документов. Нормативные акты детально регламентируют их деятельность. С ГСК дело обстоит иначе.
Почти правовой вакуум
Вести деятельность ГСК в рамках закона – задача не из легких. Для начала необходимо написать полноценный устав. Несоответствие устава требованиям законодательства может повлечь ликвидацию ГСК по иску налоговых органов. Это возможно, если суд сочтет, что при создании юридического лица были допущены грубые нарушения, носящие неустранимый характер (п. 2 ст. 61 ГК РФ). И тогда впереди сюжет «покруче», чем в кинокомедии Эльдара Рязанова «Гараж», с участием «звезд» налоговых и прочих солидных инстанций.
Чтобы составить представление о ГСК, настойчивый исследователь вопроса вынужден по крохам собирать элементы правовых норм.
ГСК – разновидность потребительского кооператива. Цель создания ГСК – удовлетворение потребности его членов в хранении автомобилей. Гражданский кодекс характеризует потребительский кооператив как некоммерческую организацию. Но к потребительским кооперативам закон «О некоммерческих организациях» не применяется (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).
Гражданское законодательство устанавливает, что правовое положение потребительского кооператива, права и обязанности его членов определяются специальными законами (п. 6 ст. 116 ГК РФ). Однако для гаражно-строительных кооперативов в отличие от жилищных или садоводческих отдельный закон не принят. А действие закона «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» на ГСК не распространяется (ст. 2 Закона РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1). Кроме Гражданского кодекса для гаражных кооперативов применяется Закон СССР «О кооперации в СССР» от 26 мая 1988 г. № 8998-XI. Этот закон содержит ответы на некоторые принципиальные вопросы для ГСК. Например, пункт 1 статьи 11 определяет, что численность членов кооператива не может быть менее трех человек. А в пункте 2 статьи 14 прямо говорится, что участие члена кооператива в принятии решений на общем собрании не может быть поставлено в зависимость от размера его имущественного взноса.
Взносы членов кооператива
Кроме того, ГСК характеризуется специфическими отношениями собственности на недвижимое имущество. Источником имущества вновь созданного ГСК являются взносы его членов. При этом Гражданский кодекс выделяет лишь паевые и дополнительные взносы. Характеристики взносов подлежат раскрытию в уставе. Определения вступительного и паевого взносов можно «позаимствовать» из Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (п. 4, 5 ст. 2). Термин «целевые вносы» применяется садоводческими, огородническими и дачными объединениями граждан (ст. 1 Федерального закона от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ).
Размер паевых взносов определяется как частное от деления стоимости строительства по смете на число машиномест. В уставе необходимо предусмотреть возможность изменения размера паевых взносов по мере уточнений сметной стоимости на этапах строительства.
Два последних способа инвестирования для ГСК неприемлемы. В договоре простого товарищества, заключаемого заказчиком-застройщиком для осуществления предпринимательской деятельности, не вправе участвовать некоммерческая организация (п. 2 ст. 1041 ГК РФ). А предоставление займа строительной организации может быть расценено налоговыми органами как нецелевое использование взносов. И тогда эти средства в качестве внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ) будут признаны объектом обложения налогом на прибыль (письмо УМНС России по г. Москве от 2 июля 2003 г. № 26-12/35565).
Что касается договора участия в долевом строительстве, то его заключение предъявляет повышенные требования к застройщику. Эти сделки пока не имеют широкого распространения.
Практически самой доступной для ГСК формой остается предварительный договор купли-продажи (ст. 429 ГК РФ). Такой договор для строящегося объекта недвижимости в государственной регистрации не нуждается (п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59).
Инвестиционные контракты заказчиков-застройщиков могут иметь различные обременения – скажем, условие о выделении в строящемся объекте доли города. Финансирование доли города будет осуществляться за счет целевых взносов членов кооператива. При этом безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной власти и управления, а также органам местного самоуправления не признается объектом обложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
И наконец построили
До ввода в эксплуатацию имущество находится в собственности ГСК как юридического лица (при условии государственной регистрации прав на него). А вот у членов кооператива не возникает необходимости изначально оформлять государственную регистрацию перехода права собственности, как это предписывает Гражданский кодекс в других случаях (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Законодательством установлено, что машиноместа в функционирующем гараже принадлежат участникам кооператива, полностью внесшим за них паевой взнос (п. 4 ст. 218 ГК РФ). Таким образом, право собственности члена кооператива не зависит от факта его государственной регистрации. Хотя госрегистрацию своих прав члены ГСК все же проводят.
На балансе ГСК остаются лишь площади общего пользования. Гараж становится объектом долевой собственности (ст. 244 ГК РФ).
На практике с членов кооператива взимают не только членские, но и вступительные, а также разнообразные целевые взносы. Все эти сборы по сути источник финансирования административно-хозяйственной деятельности и ряда целевых программ, способ предотвращения убытков по окончании календарного года. За основу структуры финансирования можно принять понятия паевого фонда и неделимого фонда, введенные названным выше законом о потребительской кооперации.
Целевое финансирование ГСК за счет взносов его членов отражается на синтетическом счете 86 «Целевое финансирование», учет которого ведется в разрезе субсчетов «Организационные расходы», «Текущая деятельность», «Капитальные вложения в строительство».
Начисление же членских взносов проводкой «Дебет 76 Кредит 86» бухгалтер делает только в отношении принятых членов кооператива: обязательства будущих, неизвестных участников отразить невозможно. В этом случае убыток ГСК на конец отчетного периода возникает, если дебетовое сальдо счета 26 «Общехозяйственные расходы» превышает кредитовое сальдо счета 86 по статье «Текущая деятельность». Тогда для закрытия счета 26 приходится привлекать счет 91 (субсчет «Прочие расходы»), который и сформирует кредитовый остаток по счету 99. Убытки кооператива подлежат покрытию за счет дополнительных взносов его членов. Члены ГСК солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в пределах дополнительного взноса. Субсидиарная ответственность означает, что кредитор вправе предъявить требования к членам кооператива, если последний его требование не удовлетворит (ст. 399 ГК РФ). Кредитор, который не получил полного удовлетворения, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников. Они остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью.
Текущая деятельность ГСК связана с эксплуатацией гаража и не преследует цели извлечения прибыли. Однако ГСК вправе осуществлять и предпринимательскую деятельность.
Предпринимательская деятельность владельца гаража
При соблюдении некоторых формальностей, предпринимательская деятельность гражданина, владельца гаража, в котором он хочет открыть мастерскую по ремонту автомобилей, магазин по продаже запчастей и др, возможна, если гараж расположен вне территории гаражно — строительного кооператива.
И другое дело, когда гараж или гаражный бокс расположен на территории юридического лица, некоммерческой корпорации, гаражно-строительного потребительского кооператива. Здесь вопрос предпринимательской деятельности в гараже членом кооператива или не членом кооператива, решается неоднозначно.
Председатели гаражно-строительных кооперативов, узнав о такой инициативе владельца гаража, прекращают его бизнес на корню, ссылаясь на устав, внутренние документы корпорации, а также на требование членов кооператива закрыть незаконную деятельность на территории ГСК.
Начинающий предприниматель, попав такую переделку, хотя и поздно, задаётся вопросом: «Как же так ? Мой гараж, хочу держу в нём машину, а хочу открываю магазин по продаже запчастей или авторемонтную мастерскую, и прав ли председатель ГСК требуя прекратить заниматься предпринимательством в собственном гараже?».
Потом ищут ответы на свои вопросы в сети. Иногда вопросы такого характера задают в комментариях или пишут на почту. Не часто, но и сами члены ГСК, пишут комментарии по поводу своих успешных и не очень действий по открытию своего бизнеса в гаражных кооперативах. На этот счёт есть и судебная практика.
Ведение налоговой отчетности гаражного кооператива
Как и все организации, гаражный кооператив должен подавать отчетность в налоговые органы. Такая обязанность закреплена в ст.23 НК РФ. В соответствии с установленными правилами, работники ГСК обязаны предоставлять годовую бухгалтерскую отчетность. Действие необходимо выполнить не позднее 3 месяцев с момента завершения календарного года. Необходимость в подаче квартальной бухгалтерской отчетности отсутствует.
Любой ГСК имеет работников. Следовательно, специалисты учреждения обязаны предоставлять сведения о среднесписочной численности персонала за завершившийся календарный год. Точный состав отчетности зависит от формы налогообложения ГСК. Если кооператив находится на УСН, имеет земельный участок и транспортное средство, то ему придется подавать соответствующие налоговые декларации.
Отличительные особенности работы объединения
ГСК получает статус юридического лица. Однако правовое положение кооперативов несколько отличается от прочих форм предприятий:
- Создание объединения завершается только после строительства боксов и уплаты всех паевых взносов.
- Пайщики могут сформировать НФИ кооператива(аббревиатура, означающая «неделимый фонд имущества»), на который участники не могут претендовать. Обращение взысканий на такой фонд по долгам пайщиков невозможно.
- Организация может использовать труд наемных работников, однако их численность не должна превышать 30% от числа участников.
- ГСК отвечает по своим долгам всем имуществом. Если его недостаточно, участники несут субсидиарную ответственность.
Как подаются документы в ФНС?
Процесс регистрации гаражных кооперативов осуществляется в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и очень схож с регистрацией иных юридических лиц.
Оформление гаражного кооператива происходит на основании заявления в Федеральную налоговую службу. Подпись заявителя при этом нуждается в нотариальном заверении.
Само заявление необходимо подавать вместе с:
- Уставом ГСК;
- Протоколом собрания с подписями учредителей, которым было закреплено решение о формировании кооператива;
- Квитанцией, подтверждающей уплату госпошлины в размере 4 тыс. рублей.
Для функционирования гаражного кооператива требуется большое количество документации. Вся деятельность гаражного кооператива должна осуществляться в соответствии с положениями устава. Документ регламентирует нюансы функционирования учреждения, включая порядок начисления и уплаты взносов.
Ее утверждение осуществляется на общем собрании членов кооператива. Все средства пайщиков должны расходоваться только в соответствии с положениями документа. Если траты превысили количество денежных средств, полученных в качестве взносов, происходит дополнительный сбор. Действие выполняется в течение 3 месяцев с момента утверждения ежегодного баланса.
Если постановленные условия не выполняются, ГСК может быть ликвидирован. Причиной начала процедуры может выступать требование кредитора. Дополнительные документы, которые должны присутствовать у гаражного кооператива, представлены в таблице.
| Типы документов | Перечень |
| Бухгалтерская и налоговая документация | Годовой баланс Налоговые декларации Акты аудиторских проверок Акты налоговых проверок Отчетность для ФСС |
Субсидиарная ответственность членов потребительского кооператива
Вся ответственность, которая возлагается на участников объединения, регламентируется в соответствии со ст.37 ФЗ №193. В данном нормативе указано, что вся ответственность по возложенным обязательствам, в том числе и перед кредиторами, несется самим обществом.
Что касается коллективной ответственности учредителей кооператива, то они несут ее исключительно в отношении собственного пая, но не менее чем 5% от суммарного количества пая в денежном выражении.
Таким образом, по всем обязательствам компании субсидиарная ответственность участников кооператива будет установлена исключительно в пределах их персональных взносов. Исходя из этого, можно сделать вывод, что участники кооператива не несут никакой ответственности за соблюдение обществом возложенных на него обязанностей, и лишь несут риск потери средств в размере собственного паевого взноса в общий фонд кооператива.
Если же в уже созданный кооператив вступает новый участник, то его ответственность будет отнесена ко всем обязательствам, которые возникли до его вступления в ряды организации.
Однако, если в уставе имеется иная информация, и определен другой порядок установления ответственности, то в таком случае участники будут подчиняться внутренней документации компании.
Каковы проблемы налогообложения?
По закону хоть ГСК и некоммерческая организация, но никто не препятствует руководству кооператива заниматься предпринимательской деятельностью.
По вопросам налогообложения к ним применяют те же правила, что и к юридическим лицам, т.е. они уплачивают налоги по коммерческой и уставной деятельности.
Список подаваемой в ИФНС отчетности зависит от используемой системы налогообложения. При общей системе необходимо представлять следующие декларации:
- прибыли;
- по НДС;
- по подоходному налогу (2-НДФЛ и 6-НДФЛ);
- отчетность по страховым взносам;
- сведения о среднесписочной численности.
Бухгалтерская правда о жизни ГСК
Как правило, широкое распространение каких-либо организационных форм порождает целый ворох регулирующих документов. Нормативные акты детально регламентируют их деятельность. С ГСК дело обстоит иначе.
Почти правовой вакуум
Вести деятельность ГСК в рамках закона – задача не из легких. Для начала необходимо написать полноценный устав. Несоответствие устава требованиям законодательства может повлечь ликвидацию ГСК по иску налоговых органов. Это возможно, если суд сочтет, что при создании юридического лица были допущены грубые нарушения, носящие неустранимый характер (п. 2 ст.
61 ГК РФ). И тогда впереди сюжет «покруче», чем в кинокомедии Эльдара Рязанова «Гараж», с участием «звезд» налоговых и прочих солидных инстанций.
Чтобы составить представление о ГСК, настойчивый исследователь вопроса вынужден по крохам собирать элементы правовых норм.
ГСК – разновидность потребительского кооператива. Цель создания ГСК – удовлетворение потребности его членов в хранении автомобилей. Гражданский кодекс характеризует потребительский кооператив как некоммерческую организацию. Но к потребительским кооперативам закон «О некоммерческих организациях» не применяется (п. 3 ст.
1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).
Гражданское законодательство устанавливает, что правовое положение потребительского кооператива, права и обязанности его членов определяются специальными законами (п. 6 ст. 116 ГК РФ). Однако для гаражно-строительных кооперативов в отличие от жилищных или садоводческих отдельный закон не принят.
А действие закона «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» на ГСК не распространяется (ст. 2 Закона РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1). Кроме Гражданского кодекса для гаражных кооперативов применяется Закон СССР «О кооперации в СССР» от 26 мая 1988 г. № 8998-XI. Этот закон содержит ответы на некоторые принципиальные вопросы для ГСК.
Например, пункт 1 статьи 11 определяет, что численность членов кооператива не может быть менее трех человек. А в пункте 2 статьи 14 прямо говорится, что участие члена кооператива в принятии решений на общем собрании не может быть поставлено в зависимость от размера его имущественного взноса.
Взносы членов кооператива
Кроме того, ГСК характеризуется специфическими отношениями собственности на недвижимое имущество. Источником имущества вновь созданного ГСК являются взносы его членов. При этом Гражданский кодекс выделяет лишь паевые и дополнительные взносы. Характеристики взносов подлежат раскрытию в уставе.
Определения вступительного и паевого взносов можно «позаимствовать» из Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (п. 4, 5 ст. 2). Термин «целевые вносы» применяется садоводческими, огородническими и дачными объединениями граждан (ст. 1 Федерального закона от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ).
Нюансы выполнения списания материалов
Не все материалы, которые имеются на балансе организации, могут пригодиться ей. Часть имущества по тем или иным причинам приходится списывать. Чтобы провести подобную манипуляцию, потребуется составить акт на списание. Для составления бумаги используется форма, разработанная Госкомстатом РФ. Реквизиты, которые должны присутствовать в каждом документе, представлены в таблице.
| Особенности | Реквизиты, которые должны присутствовать в акте на списание |
| Общие реквизиты | Дата составления бумаги |
| Место составления документа | |
| Информация о членах комиссии, выполнивших списание | |
| Индивидуальная информация | Полный перечень списываемых материалов с указанием количества |
| Причина списания по каждому виду | |
| Цена каждого материала | |
| Финальная часть документа | Общая сумма |
| Подписи членов комиссии |