Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нового в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.
Новые виды деятельности на ПСН
При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- услуги по уходу за домашними животными;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных им изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Как перейти с ЕНВД на патент в 2021 году: причины
У перехода с ЕНВД на патент с 2021 года не так уж и много причин:вменёнка более выгодна, но выбора у предпринимателей нет, ведь уже с января пробивать чеки на этом спецрежиме нельзя. У бизнесменов есть несколько альтернатив:
- ПСН. После отмены ЕНВД переход на патент будет самым очевидным вариантом. Обе системы не учитывают реальный доход и рассчитываются исходя из потенциальной выручки за год. Правда, применение ПСН невозможно при торговле маркированными товарами. Впрочем, то же самое можно бвло сказать и про вменёнку.
Основные характеристики этой системы:
- до 15 сотрудников;
- торговая площадь до 150 квадратных метров;
- на территории одного муниципального образования может быть только один патент;
- доход до 60 миллионов за год.
- ставка от 4 до 6 процентов;
- страховые взносы добровольные;
- можно получить налоговый вычет;
- ФНС не требует налоговую отчётность и декларацию.
Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?
Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)?
- Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
- Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
- Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
- Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.
Сравнение ЕНВД и патента
ПСН – одна из лучших систем, которая может быть выбрана взамен вмененки. Поэтому важно знать, чем отличается ЕНВД от патента, и в чем сходства двух этих видов налогообложения.
Начнём сравнивать режимы с их сходств. Главное, о чем нужно упомянуть, это, конечно, то, что в них не учитывается фактическая выручка: налог платится с потенциального дохода. Также системы похожи в том, что освобождают предпринимателя от НДФЛ и НДС, а также могут использоваться с ограниченным списком видов деятельности. Различия же можно посмотреть в таблице со сравнением ЕНВД и патента:
| Параметр | ПСН | ЕНВД |
| Наемные работники | До 15 человек | До 100 человек |
| Ограничение по доходу | До 60 млн рублей | Нет |
| Виды деятельности | Больше видов | |
| Ограничение срока действия | От 1 месяца до 1 календарного года | Нет |
| Учет доходов | Нужно вести книгу доходов по каждому патенту | ИП можно не вести |
| Налоговая декларация | Нет | Ежеквартально |
| Документы на открытие | Подача заявления на каждый срок действия | Подача заявления только один раз |
Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД
Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.
Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:
- если от физлица, ставка налога будет 4%,
- если от компании или ИП — 6%.
Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».
Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.
ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:
- продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
- перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
- добывают и продают полезные ископаемые,
- ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
Большинство ИП на патенте работают по ставке 6%, однако для тех предпринимателей, которые регистрируются в качестве ИП в первый раз, предусмотрены специальные налоговые каникулы. Воспользоваться такими льготами можно в течение двух лет, но для этого необходимо соответствовать нескольким критериям, а именно:
- зарегистрироваться уже после вступления в силу закона субъекта о введении на его территории таких налоговых каникул;
- заниматься тем видом деятельности, который установлен законом субъекта (в каждом регионе устанавливается различный перечень видов деятельности, который является закрытым);
- соблюсти все иные ограничения, предусмотренные законом, в частности, по получаемому доходу или количеству нанятых работников.
Каким ИП на ЕНВД могут отказать в выдаче патента
В выдаче патента вам вполне серьезно могут отказать по следующим причинам:
- указанный вид деятельности не входит в список тех, по отношению к которым возможно применение ПСН;
- при выборе срока действия патента даты выходят за пределы одного календарного года. Патент не имеет переходящую форму из одного года в другой и действует в рамках одного календарного года;
- индивидуальный предприниматель утратил право на патент, но повторно обращается в новом году в ИФНС;
- у предпринимателя есть определенная сумма задолженностей по ПСН;
- некорректное заполнение заявления на ПСН, например не заполнены все поля.
Условия применения патентной системы налогообложения
Налоговый кодекс четко определяет виды деятельности, которыми может заниматься предприниматель на патенте (статья 346.43 НК РФ). Кроме того, на данный список влияют региональные власти, которые могут вносить свои корректировки. В большей части разрешены такие сферы деятельности, как розничная торговля, услуги населению и общественное питание.
Также ИП должен подходить под конкретные критерии, в частности годовой доход компании не должен превышать 60 000 000 рублей, и штат наемных сотрудников не может быть более 15 человек.
При совмещении патента с другой налоговой системой доход учитывается суммарно по разным видам деятельности, а лимит по количеству сотрудников действует только на те услуги, которые касаются патента. Также установлены дополнительные ограничения в зависимости от сферы занятий. Например четко определена максимальная площадь торгового зала и численность автомобилей в автопарке. ИП на патенте не может заниматься оптовой торговлей, реализовывать подакцизные и маркированные товары.
Как перейти на патентную систему налогообложения
Чтобы перейти на ПСН, предпринимателю необходимо подать в налоговую соответствующее заявление. Если компания ведет деятельность в нескольких разных субъектах РФ, приобретать патент необходимо в каждом регионе отдельно.
Если предприниматель только зарегистрировался, можно сразу перейти на патентную систему налогообложения. Для этого вместе с пакетом регистрационных документов необходимо предоставить в налоговую заявление по форме 26.5-1. Приобрести патент необходимо как минимум за 10 дней до начала деятельности. Если ИП только открывается или ранее работал на общей системе налогообложения сделать это можно в любое время. Если ИП использовал УСН, новый налоговый режим будет доступен только со следующего календарного года. При утрате права на патент во время его использования, например, из-за превышения лимита на доход, купить новый также можно только со следующего года.
Получить патент или мотивированный отказ в его выдаче можно через 5 дней после отправки заявления. Далее необходимо произвести оплату. При нарушении сроков внесения платежа ИП может пользоваться льготным режимом, однако ФНС наложит штраф.
Каждый отдельный вид деятельности требует своего патента. Единого патента на различные сферы не существует. Например, если у предпринимателя имеется патент на подачу напитков в торговой точке формата кофе с собой и он решил продавать здесь же газеты и журналы, на второй вид деятельности необходимо приобрести новый патент.
Что лучше использовать для предпринимательства — ЕНВД или патент? Из всего, что было сказано ранее, можно выделить несколько плюсов и минусов каждого режима.
Начнем с ЕНВД. Его положительные стороны:
- простая налоговая отчетность;
- отсутствие особенностей при расчете налогов;
- нет зависимости от реального дохода ИП;
- возможность уменьшения налога за счет страховых отчислений;
- можно не применять кассовую технику.
Но и недостатки у данного режима тоже имеются. Например:
- строгое ограничение по областям применения;
- с 2018 года вмененный налог планируют отменить;
- фиксированный налог при минимальных доходах;
- необходимость подавать налоговую декларацию.
Пример расчета налогов: пассажирские перевозки
Предприниматель из Санкт-Петербурга решил заняться грузовыми перевозками. Он планирует самостоятельно осуществлять рейсы в Ленинградскую область и обратно с одним работником на 2 автобусах вместимостью 45 мест каждый. Оформим порядок расчета в виде таблицы.
|
Этап расчета |
ЕНВД |
ПСН |
|
1. Смотрим законодательство |
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 |
Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 |
|
2. Определяем показатели для расчета |
· Базовая доходность 1500 руб. · К1 на 2020 год: 2,005. · К2: 0,25. · Физический показатель: количество посадочных мест |
· Потенциально возможный годовой доход — 500 000 руб. за 1 транспортное средство
|
|
3. Считаем налоговую базу за год |
1500 × 2,005 × 0,25 × 45 × 2 × 12 = 812 025 руб. |
500 000 × 2 = 1 000 000 руб. |
|
4. Определяем сумму налога к уплате |
812 025 × 15% = 121 804 руб. |
1 000 000 × 6% = 60 000 руб. |
|
5. Учитываем максимально возможную сумму уплаченных страховых взносов |
121 804 × 0,5 = 60 902 руб. |
— |
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Кто может перейти на ПСН
Чтобы понять, можно ли перейти на патент, нужно разобраться, есть ли конкретно у вас это право. Для начала стоит учесть, что такая система налогообложения подходит исключительно для индивидуальных предпринимателей.
Также необходимо принять во внимание, что существует список разрешённых для патента видов деятельности. Это:
- косметические и парикмахерские услуги;
- изготовление, а также ремонт галантереи из металла;
- ТО транспортных средств;
- ремонт мебели;
- ремонт и пошив обуви;
- пошив и ремонт меховых, швейных и кожаных изделий;
- репетиторство и услуги по обучению населения на курсах;
- присмотр за больными;
- ветеринарные услуги и прочее.
Полный перечень всех видов деятельности зафиксирован в статье 346.43 НК РФ. Этот вопрос регламентируется довольно жёстко.
Стоит также отметить, что в 2020 году этот перечень пополнится новыми видами деятельности, связанными с ведением сельского хозяйства. Кроме того, с 1 января 2020 года нельзя будет перейти на патентное налогообложение, чтобы торговать товарами, которые нужно обязательно маркировать.
Запрещено переходить на ПСН при годовом доходе больше 60 миллионов и если общее число сотрудников превышает 15 человек. Ограничение по персоналу теперь касается только того вида деятельности, который облагается налогами на ПСН, а не всех работников ИП в целом.