Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Об обязанности представления декларации
Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.
Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Расчет суммы налога на ЕНВД
Расчет налога на этом режиме производится по алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:
БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц
Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:
- ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
- БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ.
- К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Коды налоговых периодов по УСН
Согласно Приказу ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности в качестве ИП |
| 95 | Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности (в т.ч. в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения) |
Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций
Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 17 | Полугодие (2 квартал) |
| 18 | 9 месяцев (3 квартал) |
| 51 | I квартал при реорганизации организации |
| 47 | Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации |
| 48 | 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Ошибки при уплате налога
Многие фирмы и ИП при расчете и уплате данного сбора совершают достаточно часто одинаковые ошибки. К ним относятся:
· не учитываются особенности каждого региона, поэтому применяется предприятиями стандартная ставка, но нередко реальная ставка ниже 2%;
· рассчитывается платеж для земельного участка, на котором располагается коммерческий объект, необходимый для работы компании, но налог не взимается с природных объектов, к которым относится земля;
· не уплачивается сбор с офиса, представленного частью здания, хотя надо рассчитывать именно кадастровую цену данного помещения, после чего полученное значение используется для определения налога.
Таким образом, все фирмы или ИП, которые выбрали для работы упрощенный режим, представленный ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество. Его размер зависит от кадастровой цены объекта, а также от некоторых других факторов. Он уплачивается только при соблюдении определенных условий, а также непременно должен применяться предпринимателями для извлечения прибыли.
Налогообложение ИП на ЕНВД и ООО на ЕНВД (таблица)
Рассмотрим детальнее налогообложение ИП и ООО на ЕНВД.
| Для ИП | Для ООО |
| Ставки налога | |
| Зависят от региона. На общих условиях равно 2%. | |
| Учет физических показателей | |
| Ведется так называемая «Книга ЕНВД», о которой в законах ничего не сказано, однако налоговые инспекторы настоятельно рекомендуют ее заводить. Сведения о доходах и расходах не заполняются. | |
| Периодичность уплаты налог | |
| Ежеквартально. До 25 числа первого по счету месяца нового квартала.
I кв. — до 25.04.2017г. II кв. — до 25.07.2017г. III кв. — 25.10.2017г. IV кв. — 25.01.2023г. |
|
| Сдача отчетности | |
| Ежеквартально до 20 числа первого по счету месяца нового квартала
I кв. — 20.04.2017г. II кв. — 20.07.2017г. III кв. — 20.10.2017г. IV кв. — 22.01.2023г. (т.к. 20-е число — выходной) |
|
| Бухгалтерский учет и отчетность | |
| Не обязательно вести бухгалтерию
Отчетность: только декларация, нулевая отчетность не предусмотрена |
Бухгалтерский учет обязателен
Отчетность: — декларация по ЕНВД, — сведения о среднесписочном числе сотрудников, — 2-НДФЛ, — 6-НДФЛ, — расчет страх. взносов, — бухгалтерские отчеты, — расчет по страховым взносам (с 2017 года на замену РСВ-1), — 4-ФСС, — статистика, — Росприроднадзор. |
| Отчетность за работников | |
| Только если есть сотрудники | |
| Кассовая дисциплина | |
| Обязательно соблюдение кассовой дисциплины при работе с наличностью
До 1.07.2023г. обязательно наличие онлайн-кассы |
|
| НДФЛ | |
| Нет НДФЛ в отношении доходов ИП | Есть НДФЛ |
| Отсутствие необходимости уплаты налога на имущество (кроме имущества с определяемой кадастровой стоимостью) | |
| Налог на прибыль | |
| Выплачивается | Нет |
| Отсутствие НДС (исключение: импорт товаров, агентский НДС) | |
| Ограничения на применение ЕНВД | |
| — Не более ста человек персонала (пункт до 31 декабря 2017г. не имеет отношение к кооперативам и хозяйственным обществам, основатели которых — потребительские общества и союзы);
— Нельзя вести деятельность по договору доверительного управления или простого товарищества; — Нельзя вести бизнес на сдаче в аренду авто- и автогазозаправочных станций; — Нельзя организовывать питание сотрудников образовательных учреждений, поликлиник и предприятий соц.обеспечения; — Нельзя быть в списке крупнейших налогоплательщиков. — Занятие автоперевозкой грузов, и на балансе больше 20 машин; — Гостиничный бизнес, отель площадью более 500м2; — магазин по продаже в розницу больше 150 м2 площади; — общепит с залом более 150 м2. |
|
| — Нельзя иметь долю в уставном капитале компании более 25% (если только участники не являются общественными организациями людей с ограниченными возможностями) | |
| Уменьшение налога ЕНВД | |
| на 50% суммы страховых отчислений и выплаты по временной нетрудоспособности за себя и служащих | |
| на 100% фиксированных платежей за себя (если ИП без сотрудников) | |
| Прекращение деятельности на ЕНВД | |
| ЕНВД-4 | ЕНВД-3 |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Когда режим ЕНВД прекратит применяться?
Ответ: В Федеральном законе от 02.06.16 No 178-ФЗ говорится, что действие специального налогового режима ЕНВД продлится до 31.12.2023г.
Вопрос №2. Нужно ли платить имущественный налог предпринимателю на ЕНВД, основное занятие которого — разведение осетровых рыб, если он владеет водоемом на правах собственности?
Ответ: Нет, водоем относится к природным объектам, не подлежащим обложению имущественным налогом при ЕНВД.
Вопрос №3. Нужно ли ИП на ЕНВД выплачивать налог на имущество, если у него в собственности есть автомобиль, на котором он ездит от дома до своего предприятия и на оптовые базы за продуктами, реализуемыми в его розничном магазине?
Ответ: Да. Если бы автомобиль нужен был, только чтобы добираться до места работы, он не подвергся бы налогообложению. Но так как авто нужно ИП для производственного процесса, вследствие осуществления которого он получит прибыль, машина подлежит имущественному налогообложению.
Бланк титульного листа и раздела 1 декларации
Рассмотрим заполнение декларации за предшествующие периоды. Форма декларации, в которой отражался автомобиль, была утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Бланк новой декларации вы найдете в этой статье.
Пример
Пусть в 2018 году ООО «Принцип», зарегистрированное в Москве, применяло ОСНО и имело на своем балансе автомобиль Renault Logan, приобретенный по договору лизинга в 2016 году, и полученный в 2017 году от единственного учредителя автомобиль Kia Rio. Больше никаких ОС на балансе предприятия не числилось.
Декларация по налогу на прибыль
Приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).
Обновленная форма декларации по налогу на прибыль вступит в силу с 01.01.2021 и должна применяться с представления отчетности за 2020 год.
Изменение формы декларации обусловлено целым комплексом поправок, внесенных в налоговое законодательство. Наиболее важное изменение относится к Приложению № 2 к декларации. Его должны заполнять организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) и включенные в реестр СЗПК в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.
В указанном приложении отражаются сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении СЗПК. Другие поправки:
-
в Листе 02, в Приложениях №№ 4 и 5 к Листу 02 добавлены коды признака налогоплательщика;
-
в Листе 04 уточнено, что он заполняется и в отношении доходов, полученных акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации;
-
в Листе 08 уточнено, что этот лист заполняется организациями, которые скорректировали доходы и расходы по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.
Декларация по налогу на имущество
В форму декларации по налогу на имущество, порядок ее заполнения и в формат представления декларации в электронной форме внесены изменения (приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). В первую очередь изменения касаются организаций:
-
которым в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 продлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409;
-
которые являются стороной СЗПК по Закону № 69-ФЗ.
Для отражения указанных изменений законодательства Раздел 1 дополнен строками 005 «Признак налогоплательщика» и 007 «Признак СЗПК».
Так, по строке 005 организация указывает признак:
-
«1» — если перенос срока уплаты авансовых платежей по налогу установлен нормативным актом Правительства РФ;
-
«2» — если перенос срока уплаты авансовых платежей по налогу установлен нормативным актом субъекта РФ;
-
«3» — если организация не применяет правила о переносе сроков уплаты авансовых платежей.
Как заполнить декларацию ЕНВД
Отчетную форму декларации по налогу на имущество за 2021 год для юридических лиц обновили. С 01.01.2022 заполняем имущественную отчетность на бланке, утвержденном Приказом № ЕД-7-21/574@ от 18.06.2021. Форму изменили незначительно: обновили штрихкоды, привели бланк в соответствие с обновленным налоговым законодательством и скорректировали приложения № 1, 2, 3 и 4 к Приказу ФНС № СА-7-21/405@ от 14.08.2019.
ВАЖНО! Это не все изменения 2021 года. Налоговики уже утвердили форму, которая вступит в силу 01.01.2023, то есть с отчетности 2022 года. Она закреплена Приказом ФНС № ЕД-7-21/739@ от 09.08.2021.
В 2020 году бланк тоже меняли дважды. В отчетную форму добавили новый, 4 раздел, для отражения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. А в раздел 1 добавили два новых поля: признак налогоплательщика и признак СЗПК в декларации по налогу на имущество теперь следует указывать постоянно. Если нет права на отсрочку фискального платежа, то налогоплательщик ставит в новом поле код «3». Если права на отсрочку в уплате налога предоставлены на основании постановления правительства, используется код «1», на основании региональных актов — «2». А код «1» в поле «Признак СЗПК» обозначает, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2021.
Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. В приложении № 3 к порядку заполнения декларации указано, что фирме с обособкой указывать в декларации по имуществу — для большинства налогоплательщиков используется код 214, а если предоставляете отчет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, для которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, укажите код 281. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.
Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.
Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:
- 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
- 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.
Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.
Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.
В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.
ВАЖНО!
Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов № 2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.
Построчное заполнение отчета по налогу на имущество в 2022 году для юридических лиц — раздел 2:
- Строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
- Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
- Строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140, разделенная на 13.
- Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
- Строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02.
- В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
- Стр. 200 — код налоговой льготы.
- Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 содержит ставку, равную 2,2%.
- Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
- Стр. 230-240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
- Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
- Стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Признак СЗПК — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
Построчное заполнение раздела № 1:
- строка 005 — признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество: код 1, 2 или 3 (п. 4.2 порядка заполнения декларации);
- ячейка 007 — признак СЗПК;
- строка 010 — это код ОКТМО;
- строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110;
- строки 023-027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет;
- строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам;
- строка 040 — сумма имущественного взноса, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.
Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.
По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.
Для строки 002 предусмотрено два кода:
- «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
- «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК
Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.
Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.
В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.
В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.
Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
- «1» для имущества, кроме помещений
- «2» для помещений (например, гараж)
Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.
Декларация по налогу на имущество за 2021 в 1С (30.03.2022)
По общему правилу ИФНС, в которую нужно представить декларацию по налогу на имущество зависит от места нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):
| Местонахождение имущества | ИФНС, в которую подается декларация |
|---|---|
| Имущество находится по месту нахождения организации | В ИФНС, где организация состоит на учете |
| Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс | В ИФНС, где ОП состоит на учете |
| Имущество находится вне места нахождения организации/ОП | В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество |
Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать одну декларацию в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@, п. 1.6 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок)).
Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять декларации по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.
Когда сдавать уточненную декларацию
От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.
Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:
- подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
- уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
- подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.
Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).